個稅專項附加扣除細則有點多？看完這篇文章你就懂了

     近日，《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)結束公開征求意見。專項附加扣除每項能扣多少？住房貸款利息、子女教育、大病保險等專項扣除能否讓人無后顧無憂？這些問題都是納稅人最為關心的。

多名專家指出，目前來看，本次個稅改革增加了子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人這6項專項附加扣除，減稅力度顯著。此外，專家還建議，將將境外學歷教育納入專項扣除，大病醫療未來可考慮由其他家庭成員代扣。

六大方面扣除 減稅力度顯著

據了解，本次個稅改革增加了子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人這6項專項附加扣除，這部分支出可在稅前被扣除，個人需繳納的個稅減少，到手收入因此而增加。

具體能扣多少呢？根據《征求意見稿》，子女教育方面，每個子女每年定額扣除1.2萬元；繼續教育方面，每年定額扣除3600元或4800元；大病醫療方面，超過1.5萬元的部分每年限額6萬元據實扣除；首套房貸款利息方面，每年按1.2萬元標準定額扣除；住房租金方面，不同城市標準不同，最高每月定額扣除1200元；贍養老人方面，每月定額扣除2000元。

一旦專項附加扣除細則通過并正式實施，應納稅所得額將會按照如下方式進行計算：用月收入減去5000元(免征額)、專項扣除(三險一金等)、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除之后，所剩部分就是應納稅所得額。

“在住房租金、贍養老人、子女教育這幾項上，我都能享受減免。”家住北京的林女士對中新經緯客戶端(微信公眾號：jwview)說道。

據了解，林女士有一個正在讀幼兒園的兒子，林女士與其丈夫的父母也已年過六十，按其現有工資水平(8000元左右)，在新個稅法案實施、專項附加扣除細則尚未落實時，她每月所繳納的個人所得稅為幾十元人民幣，但當專項附加扣除細則落地后，在現有工資水平下，她的每月個人所得稅繳稅額將降至0元。

“首套房如何認定”引關注

對于大家普遍比較關心的住房貸款利息問題，《征求意見稿》這樣表述：納稅人本人或配偶使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元標準定額扣除；非首套住房貸款利息支出，納稅人不得扣除；經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。

為何將扣除范圍限定在首套房？社科院社會學所研究員唐鈞對中新經緯客戶端表示，對于住房貸款利息進行專項附加扣除，目的是減輕人們購房自住的壓力，而首套房往往用來滿足自住需求，因此將其扣除范圍限定在首套房是合理的。

但是，首套房要如何界定呢？易居研究院智庫中心研究總監嚴躍進對中新經緯客戶端(微信公眾號：jwview)表示，確定是否為首套房，一般是在不動產登記系統中檢查是否有備案，若沒有，則可直接認定為首套房，但是，目前部分城市處于房地產調控階段，一旦有房屋貸款記錄，也可能會被認定為二套房。

嚴躍進認為，從當前的稅費抵扣情況看，對于首套房的認定，建議以戶籍所在城市或就業、生活所在城市作為認定地點。但他同時提出，只要在此類城市沒有住房，無論過去是否有購房記錄和房貸記錄，都可以享受首套房認購的稅費優惠，這也體現了改革的公平性。

除對買房人群有“優惠”外，專項附加扣除對租房人群也有相應利好。據《征求意見稿》，納稅人可獲得每月800元、1000元或1200元的定額扣除，而上述扣除額差異與承租住房所處城市有關。

具體來看，若承租房屋位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，則扣除標準為每年1.44萬元(每月1200元)；除此之外，若該城市的市轄區戶籍人口超過100萬，則扣除標準為每年1.2萬元(每月1000元)，若小于100萬，則扣除標準為每年9600元(每月800元)。

值得注意的是，對于住房貸款利息、住房租金這兩項專項附加扣除，納稅人及其配偶不得同時享受，只能擇其一。而如果夫妻雙方工作城市不同的話，可以分別享受住房租金專項附加扣除，若城市相同，則只能選定一方進行扣除。

專家：建議將境外學歷教育納入專項扣除

“活到老學到老”的時代，教育開支成為人人關心的話題。據統計，目前中國公辦幼兒園年均收費約8000元、民辦幼兒園年均收費約2000元到1.4萬元；高中年學費和住宿費900元到3200元；高校本科年學費4200元到1.9萬元；研究生年學費8000元到1.3萬元。

而在此次的《征求意見稿》中，對教育開支扣除也有相應表述。子女教育方面，納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每年1.2萬元(每月1000元)的標準定額扣除。其中，學前教育為年滿3歲至小學入學前；學歷教育覆蓋小學到博士研究生。

值得關注的是，受教育子女的父母分別按扣除標準的50%扣除；經父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除。

繼續教育方面，納稅人可每年定額扣除3600元或4800元。其中，接受學歷繼續教育的支出，在學歷教育期間按照每年4800元(每月400元)定額扣除；接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的年度，按照每年3600元進行定額扣除。

上海財經大學公共經濟與管理學院教授鄧淑蓮對中新經緯客戶端(微信公眾號：jwview)表示，上述教育方面專項扣除的減免力度較大，且覆蓋了教育的各個階段，對百姓來說是“實打實的利好”。

但鄧淑蓮同時提出，目前出國留學的學生日漸增多，國內部分學校也開辦國際部。“在此情況下，或許可以考慮將納稅人子女在國內接受的國際課程教育支出及其在國外接受的本科及以上教育支出一并納入學歷教育專項附加扣除范圍內，此舉或許能夠為上述家庭減輕部分負擔。” 鄧淑蓮稱。

專家：大病醫療或可考慮其他家庭成員代扣

老有所養、病有所醫是中國人向來看重的保障，這兩點在《征求意見稿》中均被提及。

贍養老人方面，納稅人贍養60歲(含)以上父母以及其他法定贍養人，其贍養支出可按每人每月2000元的標準扣除。如果子女多，拿到的扣除額就更多嗎？答案是否定的。

據《征求意見稿》顯示，若納稅人為獨生子女，則按每年24000元(每月2000元)的標準定額扣除；若為非獨生子女，則與其兄弟姐妹分攤每年24000元(每月2000元)的扣除額度，分攤方式包括平均分攤、被贍養人指定分攤或者贍養人約定分攤，一旦分攤方式商討確定，則在一個納稅年度內不得變更。

對于大病醫療，《征求意見稿》指出，納稅人在一個納稅年度內，在社會醫療保險管理信息系統記錄的由個人負擔超過1.5萬元的醫藥費用支出部分，為大病醫療支出，可以按照每年6萬元標準限額據實扣除。

鄧淑蓮認為，由于我國采用的是以個人為單位的納稅方式，所以大病醫療支出僅能由患者本人進行個人所得稅稅前扣除，無法由有可能承擔了部分大病醫療支出的家庭成員進行扣除。她建議，未來或許可以考慮由其他家庭成員代為扣除，當然這也需要在保障可操作的前提下，不斷進行完善。

總的來說，鄧淑蓮認為，由分類征稅改為分類和綜合結合、費用扣除不但提高起征點、還在基本扣除基礎上實施專項扣除，這無疑是本次個稅改革的最大亮點。唐鈞則進一步提出，此次專項附加扣除力度較大，很大程度上可減輕民眾的稅費負擔，料將對推動內需增長產生積極作用。